Εγκύκλιος για το Φορολογικό Χειρισμό των Εισοδημάτων από Ενοικιάσεις Μέσω Διαδικτυακών Πλατφορμών

Εγκύκλιος για το Φορολογικό Χειρισμό των Εισοδημάτων από Ενοικιάσεις Μέσω Διαδικτυακών Πλατφορμών

Η παρούσα εγκύκλιος παρέχει διευκρινίσεις αναφορικά με το φορολογικό χειρισμό των εισοδημάτων από υποστατικά και καταλύματα που προσφέρονται για ενοικίαση μέσω διαδικτυακής πλατφόρμας τύπου Airbnb ή booking, μέσω ιστοσελίδων ή άλλως πως. Συγκεκριμένα, παρατίθενται τα ακόλουθα:

Περίπτωση 2: Στην περίπτωση που:

α) Το ακίνητο, από το οποίο προέρχεται το εισόδημα, είναι εγγεγραμμένο ή υπήρχε υποχρέωση να εγγράφει στο Μητρώο Αυτοεξυπηρετούμενων Καταλυμάτων, το οποίο τηρείται στο Υφυπουργείο Τουρισμού.

β) Ο ιδιοκτήτης του ακινήτου είναι εγγεγραμμένος στο Μητρώο Φ.Π.Α. και επιβάλλει Φ.Π.Α. με συντελεστή 9% στο εισόδημα από το ακίνητο (νοουμένου ότι έχει υποχρέωση να εγγράφει).

γ) Η ενοικίαση του ακινήτου είναι βραχυπρόθεσμη, επαναλαμβανόμενη και κατά κανόνα σε διαφορετικά πρόσωπα κάθε φόρα.

Παράγραφος 1: Σύμφωνα με τον περί της Ρύθμισης της Ίδρυσης και Λειτουργίας Ξενοδοχείων και Τουριστικών Καταλυμάτων Νόμο αρ.34(1)2019, όπως τροποποιήθηκε:

“Αυτοεξυπηρετούμενο κατάλυμα” σημαίνει είτε μεμονωμένη τουριστική επιπλωμένη έπαυλη ή μεμονωμένη κατοικία ή μεμονωμένο διαμέρισμα, το οποίο αποτελεί “μονάδα” δυνάμει του περί Ακίνητης Ιδιοκτησίας (Διακατοχή, Εγγραφή και Εκτίμηση) Νόμου και δεν αποτελεί “ξενοδοχείο” ή “τουριστικό κατάλυμα”.
“Μητρώο Αυτοεξυπηρετούμενων Καταλυμάτων” σημαίνει το μητρώο που τηρεί το Υφυπουργείο Τουρισμού και στο οποίο είναι εγγεγραμμένα όλα τα αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα.

Παράγραφος 3: Συγκεκριμένα, καταγράφονται οι πιο κάτω περιπτώσεις και ο φορολογικός χειρισμός τους για τον ιδιοκτήτη:

(α) Ο ιδιοκτήτης του ακινήτου (νομικό ή φυσικό πρόσωπο) διαχειρίζεται το ακίνητο για σκοπούς ενοικίασης μέσω διαδικτυακής πλατφόρμας ή άλλως πως, για βραχυπρόθεσμες ενοικιάσεις.

Ο φορολογικός χειρισμός του ιδιοκτήτη αναφορικά με το εισόδημα από τις ενοικιάσεις έχει ως εξής:

Για σκοπούς φόρου εισοδήματος, το φορολογητέο εισόδημα είναι το κέρδος, δηλαδή οι μεικτές εισπράξεις μείον έξοδα που έγιναν πλήρως και αποκλειστικά για κτήση του εισοδήματος, κεφαλαιουχικές εκπτώσεις και δαπάνη για τόκους, σύμφωνα με τις πρόνοιες του περί ΦΕ Νόμου.
Το εισόδημα δεν υπόκειται σε έκτακτη αμυντική εισφορά.
Στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης είναι φυσικό πρόσωπο, υπόκειται σε εισφορά ΓεΣΥ στο κέρδος, ως υπολογίστηκε για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Η εισφορά ΓεΣΥ πληρώνεται από τον ιδιοκτήτη με αυτοφορολογία ανά εξαμηνία, και ο ενοικιαστής δεν έχει υποχρέωση να παρακρατεί την εισφορά στην πηγή.

(β) Ο ιδιοκτήτης του ακινήτου (νομικό ή φυσικό πρόσωπο) αναθέτει σε διαχειριστή τη διαχείριση του ακινήτου για σκοπούς βραχυπρόθεσμων ενοικιάσεων μέσω διαδικτυακής πλατφόρμας ή άλλως πως.

Ο φορολογικός χειρισμός του ιδιοκτήτη αναφορικά με το εισόδημα από τις ενοικιάσεις έχει ως η παράγραφος (α) πιο πάνω. Σημειώνεται ότι η αμοιβή του διαχειριστή επιτρέπεται να αφαιρεθεί ως έξοδο από το φορολογητέο εισόδημα του ιδιοκτήτη, για σκοπούς φόρου εισοδήματος.

(γ) Ο ιδιοκτήτης του ακινήτου (νομικό ή φυσικό πρόσωπο) ενοικιάζει το ακίνητο σε διαχειριστή-ενοικιαστή στον οποίο παραχωρεί την αποκλειστική εκμετάλλευση σε βραχυχρόνια ή μακροχρόνια βάση και έναντι καθορισμένου ενοικίου με βάση συμφωνία ενοικίασης. Ο διαχειριστής αναλαμβάνει και επιβαρύνεται με όλα τα έξοδα του ακινήτου.

Ο φορολογικός χειρισμός του ιδιοκτήτη αναφορικά με το εισόδημα από την ενοικίαση έχει ως εξής:

Για σκοπούς φόρου εισοδήματος, το φορολογητέο εισόδημα για φυσικό πρόσωπο ισούται με τα μεικτά ενοίκια μείον την έκπτωση 20% επί των μεικτών ενοικίων, τις κεφαλαιουχικές εκπτώσεις και τη δαπάνη για τόκους, σύμφωνα με τις πρόνοιες του περί ΦΕ Νόμου. Για νομικό πρόσωπο, το φορολογητέο εισόδημα ισούται με τα μεικτά ενοίκια μείον έξοδα που έγιναν πλήρως και αποκλειστικά για κτήση του εισοδήματος, κεφαλαιουχικές εκπτώσεις και δαπάνη για τόκους, σύμφωνα με τις πρόνοιες του περί ΦΕ Νόμου.
Όταν ο ιδιοκτήτης είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και στην περίπτωση ατόμου έχει και κατοικία (άοικίο) στην Κύπρο, τα μεικτά ενοίκια μειωμένα κατά 25% υπόκεινται σε έκτακτη αμυντική εισφορά, που πληρώνεται με αυτοφορολογία ανά εξαμηνία από τον ιδιοκτήτη, εκτός εάν ο διαχειριστής είναι νομικό πρόσωπο, οπόταν η έκτακτη αμυντική εισφορά πληρώνεται από το διαχειριστή με παρακράτηση στην πηγή.
Στην περίπτωση που ιδιοκτήτης είναι φυσικό πρόσωπο, υπόκειται σε εισφορά ΓεΣΥ στο μεικτό ενοίκιο και η εισφορά αυτή πληρώνεται με αυτοφορολογία ανά εξαμηνία από τον ίδιο, εκτός εάν ο διαχειριστής είναι νομικό πρόσωπο οπότε η εισφορά ΓεΣΥ πληρώνεται από το διαχειριστή με παρακράτηση στην πηγή.

(4) Επισημαίνεται ότι, στις περιπτώσεις που καταγράφονται στις παραγράφους 3(α) και 3(β) πιο πάνω, το εισόδημα από την ενοικίαση φορολογείται στον ιδιοκτήτη, ανεξαρτήτως αν το ακίνητο παραχωρείται σε συγγενικό ή άλλο πρόσωπο για τη διαχείρισή του και ανεξαρτήτως εάν αυτό το άλλο πρόσωπο είναι το πρόσωπο που έχει εγγράφει στο Μητρώο Αυτοεξυπηρετούμενων Καταλυμάτων για το ακίνητο που ενοικιάζεται.

*Η εταιρεία InteliSoftCY, δεν αναλαμβάνει καμία ευθύνη πληρωμής του πιο πάνω τέλους εκ μέρους των πελατών της